• 毋乾瑋_基于內部控制視角的企業財務風險及防范—以樂視企業為例

      摘要

    基于我國市場經濟的不斷完善與規范,經濟領域范圍內對企業的日常經營與管理提出了更高的要求,以往的較大程度上依賴高投資、高資源、低效率的粗放式“野蠻生長”的企業發展模式已經不能很好地與我國經濟大環境相適應,也不足以很好地提前預防和及時應對企業可能面臨的財務風險??v觀我國企業的整體狀況,有眾多的企業恰恰是因為忽略了內部控制這一重要的管理方發而導致了企業陷入了財務困境。

    本文就內部控制內涵進行剖析,探討內部控制與財務風險的關系,從內部控制視角分析了企業財務風險及財務風險成因。以樂視企業作為具體案例結合內部控制理論進行分析其面臨的財務風險困境,針對所出現的問題提出改善內部控制環境、加強風險評估工作、豐富內部控制活動、加強內部控制監督等措施,從而從內部控制視角加強企業對財務風險的預防及防范。

     關鍵詞:內部控制;五要素;樂視企業;財務風險

    隨著我國對社會主義市場經濟理論的不斷探索與研究,我國的市場經濟環境不斷得到改進與發展,逐漸形成了一套符合我國國情的市場經濟規則。而市場經濟的不斷發展與完善對我國的企業提出了越來越規范的要求,以往高資源、高投資、低效率的粗放式的企業發展模式已經很難與如今的信息化、高效率、市場條件瞬息萬變的經濟環境相適應。

    面對著國內與世界經濟環境的告訴變化與發展,企業只有通過不斷提高自身的經營管理水平,才能夠較好的防范與應對可預料的或者不可預料的財務風險等經營風險。而內部控制這一行之有效的企業經營管理手段,如果能夠得到企業有效的重視及落實無疑將會提高自身競爭力,也能夠增強企業面對經營分險的能力與水平。

     一、內部控制與財務風險概述

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     1.內部控制的定義

    由于內部控制是組織經營和企業管理活動與經濟環境相適應的結果,是經濟發展到一定階段的產物,是企業實現科學管理的必然要求,所以對內部控制在不同階段不同國家有著不同的定義。從發展過程來說,對內部控理論的研究由最初的內部牽制理論逐步經歷了從牽制到制度再到結構,進一步發展為整合框架以及如今的COSO內部控制框架。

    得益于國內學者從理論研究或者實際操作出發對內部控制的不斷研究,我國的內部控制框架體系不斷得以完善,對內部控制的定義也經歷了由無到有、范圍逐漸擴大、科學嚴謹不斷提高的發展過程。根據財政部頒發的《內部會計控制規范——基本規范(實行)》的解釋,“內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程”。

     2.內部控制要素

    內部控制通常被劃分為五大要素,這些要素和其如何構成很大程度上影響了內部控制的內容和形式。要素一是內部環境,內部環境是企業內部控制得以建立和實施的基礎,主要由治理結構、機構設置、權責分配以及企業文化等方面構成。要素二是風險評估,良好的風險評估有利于企業及時識別、系統分析經營過程中的風險以及確定合理的風險應對策略,因此是實施內部控制的不可或缺的重要環節。要素三是控制活動,在進行風險評估之后,通過一些具體有效的控制措施將風險降低到企業可以承擔的程度。要素四是信息與溝通,暢通的信息與溝通能夠確保企業及時準確的完成與內部控制相關信息的收集、傳遞工作,還可以保障企業內外部的有效溝通,因此是落實內部控制的必不可少的條件。要素五是內部監督,完善的內部監督體系可以對企業的內部控制情況進行有效的監督檢查、及時發現內部控制的缺陷并有效的加以糾正,因此是內部控制效果的重要保證。

    ?。ǘ﹥炔靠刂婆c財務風險的關系

    內部控制和財務風險之間存在著較為密切的聯系:為達到良好的財務風險管理目標,需要對風險及時進行識別、評估;而內部控制是在協調企業各要素的基礎上,出于防范風險的目的而設立的。除此之外,落實到實處的內部控制制度能夠為財務風險管理提供可靠的保障,現具體分析如下:

     1.內部控制與防范財務風險根本目標一致

    實現企業自身利潤的最大化是企業經營管理的最終目標,而追求利潤最大化離不開收入增加和成本費用的減少。通過內部控制一方面可以較好的控制企業生產經營過程中發生成本,另一方面可以通過有效應對風險減少額外費用的支出。而對財務風險的及時有效防范可以直接減少由財務風險帶來的各種損失。由此可見,內部控制和防范財務風險在追求利潤最大化這一企業最終目標上是一致的。

     2.財務風險是實施內部控制的依據

    內部控制制定實施的直接目標是為了防范財務風險。內部控制五要素中風險評估環節離不開對財務風險的分析,只有將企自身情況與企業可能面臨的各種風險結合起來進行分析,才能制定出符合企業實際的內部控制目標,也能更好地保證內部控制整體的貫徹落實。

     3.內部控制是防范財務風險的有效保障

    內部控制的核心是控制企業經營過程中可能出現的影響企業經營目標的風險,防范企業發展方向偏離預期目標??茖W有效的內部控制能夠使企業提前預測可能發生的風險并及時做出相應的應對措施,從而有效降低風險給企業帶來的影響??偠灾?,完善有效的內部控制可以加強會計信息的可靠性,提高其預防和應對財務風險的能力,使得企業可以長期穩定的實現自身的發展。

     二、基于內部控制視角的企業財務風險及成因

     ?。ㄒ唬┗趦炔靠刂埔暯堑钠髽I財務風險

    由于企業內部控制和財務風險發生關系密切,所以內部控制存在缺陷的企業,通常會發生各種財務風險,常見的有如下四種:

     1.籌資風險

    任何企業的生產經營都離不開資金流的支持,因此如何籌集龐大的可供企業順暢運營的資金流是每個企業都繞不開的問題之一。從籌資渠道來看,企業資金來源可以分為借入資金和所有者投資。借入資金所需要面對的問題主要是負債到期時企業是否具有按時還本付息的能力,而來自所有者的投資所需要面對的是企業未來的效益能否滿足其投資要求。選擇何種籌資方式離不開董事會以及管理層的共同探討,一旦企業內部控制不到位,使得董事會不能盡到相應的作用,將很可能做出錯誤的籌資方式,最終導致企業面臨籌資不利甚至是無資可籌的困境。

     2.投資風險

    在內部控制活動中,企業的投資風險主要來自于投資方向或投資領域的不確定性導致的風險評估難度較大以及投資預算容易出現誤差,因此任何企業在投資前都不能保證自身的投資活動所帶來的實際收益可以達到預期。由于投資活動的不確定性是客觀存在的,所以一旦實際收益與企業的預期誤差較大,將影響自身的資金流動性及償債能力。

    3.資金回收風險

    資金回收風險主要涉及生產成本轉換成銷售收入以收入是否可以及時轉化為企業流動資金兩大環節。在內部控制過程中,全面預算控制較大程度上影響了投資活動占用資金的時間長短以及實現收益的長短。而對賒銷活動的控制直接影響收入能否為企業的再生產或者再投資提供現金流。此外,對外信息交流與溝通也在一定程度上影響企業是否能及時將收入轉換成流動資金,任一環節出現問題都會給企業帶來資金鏈緊張甚至斷裂風險。

    4.收益分配風險

    在內部控制活動中,企業的收益分配風險主要受來自企業經營目標、內部監督以及董事會相關決策影響。一方面,會計方法的選擇與確認只有得到內部監督的保障才能使企業盡可能避免由于會計方法不當而導致收益無法及時確認。另一方面,董事會一旦無法根據企業實際情況做出適當的收益分配抉擇,就會導致運營資金的浪費,影響企業償債能力。不僅如此,一旦收益分配決策出現失誤還會降低企業投資者的積極性,影響企業發展。

    ?。ǘ┗趦炔靠刂埔暯堑钠髽I財務風險成因分析

    鑒于內部控制和財務風險之間存在著防范財務風險是實施內部控制的重要目標以及良好的內部控制能過有效的避免企業面臨財務風險這樣密切的關系,我們可以從內部控制視角來分析企業財務風形成的原因。

     1.內部控制環境不佳

    部分企業由于管理層本身對內部控制的重視程度不足導致在企業內部未能形成有效的內部控制氛圍,從而員工對內部控制認識程度不足,認為其只是表面上的規章制度,因此難以將內部控制落實到實處,一些必要的內部控制措施也可能只是流于表面工作。除此之外,對公司治理結構以及機構設置倘若不能做到合理明晰的科學劃分可能導致企業各部門之間缺乏相互監督與牽制,使得企業在籌融資過程中出現舞弊行為,引發嚴重的財務風險。

    2.風險評估不完善

    目前我國很大一部分企業雖然對風險有著不同程度上的關注和預防措施,但依舊未能夠形成一套專門為評估企業可能面對的不同風險的科學的風險識別和分析程序。因此企業難以針對經營管理過程中可能出現的不同風險進行有效的評估預測,導致企業的財務決策很難適應企業當時所處的經濟環境與市場條件,而財務決策影響著企業最終的經營管理的成果,一旦決策失誤便會引發重大的財務風險甚至最終導致企業倒閉的嚴重不良后果。

     3.控制活動不當

    很多企業由于自身經濟規模較小、經濟業務相對簡單,往往不能夠將內部控制中的控制活動很好徹底落實。體現在企業的日常管理中來講,最容易出現的情況便是不能合理設置不相容職務和崗位,甚至有的企業的出納人員同時負責現金的收支和會計的記賬工作。除此之外部分企業授權審批過程中不注重授權審批工作的書面落實,導致出現問題時各部門之間相互推諉的情況發生。而會計系統控制不到位往往會導致企業面臨重要經濟業務憑證等會計資料的缺失等問題。由此可見控制活動不當會給企業帶來巨大的財務風險隱患。

     4.信息與溝通不暢

    由于企業的信息溝通不僅負責企業內部各部門見的信息交流溝通還負責企業同外部的利益相關者的交流溝通,信息與共同是否通暢很大程度上影響著企業預料和防范財務風險的效果。在企業的日常過程中,企業內部的信息溝通不暢容易導致財務部門無法及時得到來自其他業務的財務相關信息的反饋,同時財務部門相關的財務狀況、預算計劃等重要財務信息也不能得以有效傳達,導致出現資金運用效率不足或者資金短缺等重大風險,此外在企業內部信息反饋渠道的缺乏,也使得財務舞弊等情況難以及時得以揭露從而導致更嚴重的財務風險,

    在企業外部的信息溝通不暢將會使得企業不足以及時了解市場條件的變化狀況,導致企業不能根據市場變化調整自己的發展策略從而影響企業的資金運用方式,帶來財務上的隱患,同時財務信息的披露不及時也會給企業的籌投資活動帶來負面的影響。

     5.內部監督缺失

    內部監督可以說是對內部控制的控制,一旦這一“最后防線”失守,那么內部控制就不能得到切實的實施。一方面我國部分企業存在著缺少內部監督環節的現象,使得企業的財務工作缺少來自內部的監督,出現賬目混亂等嚴重財務風險。另一方面部分企業雖然擁有相關的內部監督制度與監督體制,但只是流于表面,內部監督容易受到來自企業管理層的影響,因此缺乏足夠的相對獨立性,無法的對內部控制的重大缺陷進行有效干預。

     三、基于內部控制視角的樂視企業財務風險防范案例分析

     ?。ㄒ唬芬暺髽I簡介

    樂視公司由賈躍亭在2004年成立,其早期依靠互聯網視頻逐步開始發展,通過將近六年的的發展于2010年在深圳交易所掛牌上市,成為行業內首家IPO上市的公司。樂視在其發展過程中一項致力于打造“平臺+內容+終端+應用”的樂視生態體系,即用戶通過購買樂視超級電視便可以免費享受樂視旗下的互聯網視頻資源,從而通過整合產業鏈形成其特有的商業模式。

    隨后樂視開始進行其戰略上的行業擴張發展,由最初的互聯網視頻領域逐漸向手機、體育、汽車以及互聯網金融等領域發展。最終整個樂視集團的上市體系和非上市體系構成了七大“生態體系”,分別是內容生態,包括樂視最基礎的視頻業務即樂視視頻、樂視影業、樂視自制;手機生態,即樂視超級手機;大屏生態,即樂視超級電視;體育生態,即樂視體育;汽車生態,即樂視超級汽車;互聯網金融生態,即樂視金融;互聯網及云生態,即EaaS云模式,樂視網不斷通過并購或者新設子公司進行多個業務領域的擴張,樂視網企業規模發展逐漸壯大,截止2016年底,樂視網擁有控制權的子公司己達到15家,樂視網的公司結構如圖3-1所示:

    圖3-1樂視網組織架構圖

    2b60213c7b4dccc34c3da8d4da93d83d  盡管樂視作為互聯網視頻領域內領跑者一度取得過一系列使人矚目的經營成果,但其卻在2016年下半年迎來了自身的“滑鐵盧”,爆發了前所未有的資金鏈斷裂這一嚴重的財務危機。隨后,2017年樂視便逐漸開始大規模裁員,甚至部分高管主動離職,使得樂視在深陷財務危機的同時,管理層也受到巨大的沖擊。

    根據2019年4月26日樂視公布的2018年年報,樂視在2018年度仍深陷財務風險之中,實現營業收入15.58億元,同比下降了77.83%,實現凈利潤-40.96億元,同比增加70.49%。不僅如此,樂視公司在2017年度面臨的應收賬款回收困難、現有債務無法償還等一系列財務風險在2018年度仍未得到根本解決,甚至還新發現發展過程中存在著違規對外擔保以及債券違約等重大事項。由于樂視持續虧損經營,其已在2019年4月26日年度報告披露之日起停牌,是否需要暫停樂視股票上市的決定將由深交所在停牌后15個工作日之內公布。

    ?。ǘ芬暺髽I財務風險分析

    樂視這場持續近三年的財務風險的爆發反映了其在內部控制方面的嚴重不足。接下來便從內部控制五大要素角度對樂視的面臨的財務風險進行簡要分析。

    1.內部環境不完善

    首先,從機構設置來看,樂視雖然在董事會之外設立了戰略委員會、審計委員會等諸多機構,但仍未能設立預算機構以及績效考核機構。這不利于對樂視的未來發展做出合理的財務預算等相關財務決策,為之后樂視快速擴張的同時忽視自身財務狀況導致資金鏈斷裂埋下了巨大的隱患。

    其次,從治理結構上來看,作為創始人的賈躍亭在樂視公司中持股比例過大,成為公司的實際控制人,使得董事會做出的決策容易受到賈躍亭的個人影響,后來的樂視公司財務危機的爆發在一定程度上和賈躍亭個人的發展思想有著密切的聯系。

    最后,從權責分配來看,樂視公司存在著公司高管兼任關聯方的重要情況,在企業內部甚至存在著賈躍亭親屬擔任公司監事會監事的情況。同時,樂視公司同時設立了審計部和監察部兩個與內控相關的部門,然而審計部并未起到相應的內審職責,只能由監察部兼管一些簡單的屬于內審部門的職責,這一系列的權責分配不明確嚴重掩蓋了樂視公司經營管理活動中隱藏著的財務風險。

    2.風險評估未能有效建立

    從目標設定角度來看,樂視雖然提出了“樂視生態”這一多元化戰略,但其未能充分分析不同產業對資金占用的具體情況,也未能結合自身的償還能力以及國家政策的變化對自身影響做出及時調整。從而使得樂視后期出現部分領域占用資金過多、融資能力不足導致無法及時償還債務等一系列財務危機的出現。

    從風險識別和風險應對角度來看,樂視在其股票面對停牌危機前未能有效建立專門的風險管理部門,這使得樂視不足以對風險進行有效的識別、計量、評估和應對。甚至樂視與賈躍亭控制的關聯方交易自2016年以來一度達到73億元規模的應收賬款。此外,樂視還存在著樂視旗下上市公司和非上市子公司之間的巨額資金挪用情況,甚至其對73億元應收賬款全部進行了計提壞賬,這無疑成為了樂視經營過程中一顆隱藏著的炸彈。正是由于缺乏專門的風險管理部門使得樂視無法及時做出預測及防范準備,只能夠等財務風險爆發時匆忙應對。

    3.控制活動落實不到位

    雖然樂視通過一系列規章制度對不相容職務分離進行了要求,盡量做到了權責科學劃分,然而其創始人賈躍亭卻在公司內部擁有者最高決策權。這使得董事會的作用降到了最低,無法對其形成約束,甚至賈躍亭的個人影響力一度干預到了預算、執行、考核、決策等諸多關鍵環節,而樂視的盲目擴張策略恰恰與賈躍亭的經營理念脫不開關系。

    在預算控制方面,自樂視開始向其他領域開展擴張起,其償債能力以及營運能力不斷下降,形成了高資產負債率和底流動比率速動比率。然而由于缺乏預算控制,樂視并未能及時認識到這一點,甚至還不斷通過股權質押來獲得融資,最終導致樂視資金鏈斷裂這一重大財務風險的爆發。此外,樂視在其2017年年報中披露其旗下多個子公司在與投資者達成相關協議時并未切實履行審批程序,因此形成了高達73億元的壞賬。

    4.信息與溝通不到位

    樂視的信息與溝通方面所存在的問題在對外溝通方面格外突出。在樂視的發展過程中,其曾長期拖欠供應商賬款,樂視被曝出資金鏈斷裂問題后,這一問題也逐漸浮出水面。在2016年與樂視相關的訴訟案件中,樂視所應付的貨款就高達16億元,其中最大的一筆就高達3.02億元。這反映出樂視并未就自身的財務狀況與供應商及時進行溝通,最終導致諸多供應商進行追債,嚴重加劇了樂視資金短缺的程度,加大了財務風險對企業的威脅程度。

    同時,在其內部也存在著信息與溝通不到位的情況。雖然樂視內部有著一系列規定來保障信息系統的保密性以及夠溝通的暢通,但其更多的是向下傳達管理層對生產經營的決策,而向上反映渠道的缺失使得其在日常經營管理活動中暴露出來的問題不能及時被管理層所獲悉,從而為其日后財務危機的爆發留下隱患。

    5.內部監督流于表面

    在前述的分析已經提及到,樂視的內部審計部門人員的短缺以及其自身審計專業知識存在短板使得其不能承擔起該部門的應有的職責,而管理層面對這種情況沒有及時糾正,而是由監察部門負責審計部門的工作,使得內部審計部門工作缺乏相對獨立性。另一方面,審計部門工作人員的工作態度存在嚴重懈怠的情況,未能及時編制相關審計底稿并做好保管工作,造成工作底稿丟失的重大過錯,使得高達8.8個億的資金挪用情況不能查明,樂視因此也遭受巨大的財務損失。

    ?。ㄈ芬暺髽I財務風險防范措施及啟示

    盡管樂視面臨著嚴重的財務風險,但其對內部控制方面并不是完全空白,也采取了一定措施來防范財務風險。

    內部環境方面,樂視公司依照相關法律法規結合自身情況在治理結構上進行了相關的公司管理結構層面上的架構,也設立了審計、戰略、提名、薪酬等相關組織完善了組織架構。

    在風險評估方面,風險控制系統的有效性被列入內部控制的目標之中,將公司可能在經營、財務等方面遇到的風險劃分為可接受和不可接受風險,并進行具體的量化,分別采取不同的措施進行應對。

    根據樂視的自評報告可以或者其在控制活動方面形成了會計系統控制、財產保護控制等相關控制政策和程序,基本涵蓋了樂視經營管理的諸多層面以及主要環節,形成了較為完整的控制活動體系。

    樂視設立專門的相關部門負責公司內部文件及消息的收集、處理以及保存工作,有效的提高了了其內部信息系統的安全性;而樂視的會議管理制度則保障了公司決策有效向下落實。

    在內部監督方面,樂視要求定期針對內部控制進行評價,同時還建立了諸多機制來保障監督人員能夠獲得相關的監督所需的證據。

    由此可見,盡管樂視對內部控制給予了一定的關注,也規定了諸多部門、公司規章制度來規范其內部控制活動,然而并沒有切實將這些措施以及規章制度做到實處,最終導致了自身深陷資金鏈斷裂這一重大的財務危機之中。因此,內部控制不只是出臺幾條規章制度或者設立幾個內控部門就可以幫助企業預防及應對未知的財務風險的,只有真正將內部控制活動切實落實下去才有可能起到其該有的作用。

     四、基于內部控制視角的企業財務風險防范措施

    結合樂視公司在內部控制中所采取的措施以及貫徹落實中的不足,企業可以結合內部控制五大要素采取一定的措施來防范自身的財務風險。

    (一)改善內部環境

      1.合理搭建企業組織架構

    企業需要結合自身所在的行業特點與市場環境的變化及時創新或者調整自身的組織結構,使得上層設計與自身的發展階段相適應,避免像樂視一樣,處于大肆擴張時期卻缺乏預算組織,最終未能及時得到自身資金運營狀況的反饋。企業還需要加強董事會的獨立性,使其免于遭受經理層和大股東的干預,確保在進行重大決策“一言堂”情況得以避免。為此企業可以增加董事會及其審計會員會中獨立董事的數量并保證其效用得以發揮。

     2.形成良好的內部控制文化氛圍

    管理層自身需要切實認識到內部控制的重要性,并且要從自身做起,合理規范自身的權責范圍不能將個人的經營理念凌駕于董事會等重要的企業管理組織之上。同時,還要加強對企業員工的教育,不斷向其灌輸內部控制的重要性觀念,使其真正認識到內部控制在企業經營管理中的實際意義,而不只是認為內部控制只是表面上的規章制度。這樣上下合力才能在企業內形成濃厚的內部控制氛圍。

     3.合理分配部門權責

    企業要做好不同部門之間的權責分配,避免樂視內部審計部門與監察部門之間權責劃分不明晰情況的出現,使得各部門各司其職,保持相對獨立性。在確保部門間權責分配的同時,還需要保證企業與自身股東在人員、財務等方面的相互獨立,不能使股東相關親屬擔任企業自身財務工作或者關聯方重要崗位。除此之外,還要注意防范大股東或者董事會對其他監督組織的干預,避免一股獨大或者監事會淪為董事會附屬的情況的出現。

    ?。ǘ┘訌娖髽I風險評估工作

      1.制定恰當的目標

    企業在制定戰略目標時就應進行風險管理,將戰略目標的的收益與企業風險偏好相結合,從而使得管理者做出與企業風險偏好相適應的戰略目標抉擇。不僅如此,企業還要結合自身的經營狀況充分考慮企業自身的風險承受度,使得企業經營活動始終保持在可以承受的風險范圍內,從而更好地實現企業的經營戰略目標。

     2.設立獨立的風險管理部門

    企業應當成立專門的風險管理部門來對企業可能面臨的各種風險提前進行分析判斷,并提供相應的防范措施,避免像樂視公司一樣等財務風險爆發之后才去被動的應對風險。除了建立專門的風險管理部門之外,還要保證該部門有著一支高水平的風險管理團隊,并對其不斷進行專業知識的培養,使其專業知識能夠與最新的經濟環境相適應。與此同時,還應建立風險管理的長效機制,提前對以往面臨過的風險進行分析總結,以便得出一套行之有效的財務風險應對經驗,為預防和應對下次風險奠定基礎。

    ?。ㄈ┴S富控制活動

      1.分離不相容職務

    企業需將不相容職務分離控制等一系列內部控制活動落實到實處,不能像樂視一樣只是流于表面,再好的規章制度如果只是存在于員工手冊之中,也將毫無用處。為實現這一目的需要將各部門的權責進行科學明晰的劃分,使得經濟業務的決策和執行相分離、執行與記錄、監督相分離、會計記錄與業務執行相分離等。只有企業各部門各司其職、相互制約與協調,才能保持內部審計部門的相對獨立性,這樣才可以發揮內部審計部門的監督職責。

     2.落實授權審批制度

    樂視雖然有著相關的審批制度,但受到賈躍亭身為股東的影響,該制度形同虛設。只有將授權審批制度落到實處,才能充分發揮各個管理層的作用,將企業經營管理過程中的風險降到最低。要將授權審批制度落實到實處,必須將各崗位的權限范圍、審批程序以及相應責任明確出來,堅持授權控制的基本原則。對于重大事項要堅持“三重一大制度”,避免任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策。

    3.建立全面預算控制

    企業應該根據自身發展需求合理對資金需求進行合理預算并合理估計自身的償還能力,有效預測未來可能出現的風險。不僅如此,全面預算控制活動還應對企業的收入情況進行合理預算,根據自身的盈利能力及時調整財務相關決策。

    (四)確保信息與溝通的暢通

      1.完善企業內部反饋渠道

    在企業內,不僅需要建立從上而下的決策傳達通道,還需要建立由下而上的監督反饋渠道。比如通過部長信箱、定期反饋等對途經來收集在日常經營管理活動中發現的內部控制或者潛在的危機信息,并對反饋的得到的缺失或者漏洞進行及時彌補,在財務風險爆發前就加以解決。

     2.加強同企業外部的溝通交流

    在企業外,企業應該同供應商、監管部門、債券人等外部利益相關者保持良好的溝通與聯系,及時向外部傳達自身的財務狀況或政策,使其了解企業最新動態,增強其對企業的信心。即使面臨財務危機,有效的信息與溝通也促進企業與外部相關者的協商,緩解財務危機。

     3.建立內部報告及指標體系

    企業應明確自身的的發展需要編制那些內部報告,從而建立相應具體的指標體系。這一體系不僅需要涵蓋關鍵和輔助信息指標,還要根據內外部經濟環境的變化進行及時調整,使得企業的生產經營能夠與快速變化的經濟環境相適應。

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      1.確保內部監督機構獨立性

    企業需要將內部監督部門與財務部門的職責權屬劃分清楚,從而保證內部監督機構的相對獨立性,使其能夠保證內部審計結果的準確性與真實性。為保證內部監督機構的獨立性,不僅要部門間做到權責清晰,而且要保證監督人員的專人專職,避免管理層或者財務部門兼任重要監督崗位的情況出現。

     2.提高內部監督人員勝任能力

    企業對內部監督人員需要定期進行繼續教育或者定期開展專業知識講座,使其能夠隨著經濟政策的變化不斷提高自身的專業知識水平。除了不斷提高監督人員的專業性水平,企業還需要定期開展內部監督宣傳活動或者定期要求監督人員完成思想總結,加強內部監督機構工作人員的思想工作,提高其監督意識。

     3.妥善保管監督資料

    企業需要加強對重要財務資料的保管工作。對企業日常經營過程中的相關財務資料及時做好整理與歸檔工作,并對其進行編號,必要時建立財務資料電子版歸檔。只有做好財務資料的保管工作,才能為內部監督活動提供完整的內部審計依據,面臨財務風險時也更容易找出其問題所在,更好的應對企業財務風險。

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    [8]唐大鵬,葛靜,王璐璐.淺談“互聯網+”背景下樂視網的內部控制[J].《山東財政監督》,2016年,第15期.

    [9]劉彬星.互聯網企業財務風險管理研究——基于樂視網的案例分析[D].北京交通大學,2018.

    [10]呂杰.樂視資金鏈斷裂的財務成因及對策探討[D].山東師范大學,2018.

    [11]趙雨婷.樂視公司的財務風險分析與控制研究[D].太原理工大學,2018.

    [12]曹笑穎.樂視多元化擴展及內部控制研究[J].《現代商貿工業》,2019年,第12期.

    [13]金燁.中小上市公司內部控制對財務風險影響實證分析[J].《財會通信》,2012年,第18期.

    [14]陳慈.關于內部控制質量與財務風險關系的探討[J].《商場現代化》,2016年,第1期.

    [15]康舒瑤.關于內部控制質量與財務風險關系的探討[J].《江蘇商論》,2018年,第9期.

    [16]吳曉波.賈躍亭給自己出的難題[J].《中國服飾》,2016年,第12期.

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    [19]覃艷峽.基于財務風險防范下的企業內控管理研究[J].《財會學習》,2019年,第11期.

    [20]吳金磊.企業內控管理與財務風險防范探討[J].《財會學習》,2019年,第11期.

    [21]吳金磊.內部控制影響財務風險管理的案例研究[J].《全國流通經濟》,2018年,第19期.

     致謝

    值此論文完成之際,特別感謝海南大學會計系的各位老師對我的悉心教導,特別感謝我的導師對我論文的指導,從文章選題、結構框架、知識體系、內容邏輯到閱讀文獻、注意事項等方方面面給予了我很多建議與幫助,讓我能夠接觸到更多知識,擴大知識面,了解行業前沿,指明了學習方向,受益匪淺!

    感謝會計二班同學對我的關心和幫助,幫助我們按部就班地做好每一步工作,耐心細致地回答我們的問題,使我們能夠更加專注于論文寫作!感謝我的父母,無論我做出怎樣的決定,在背后默默地支持我。

    謹以此文獻給他們!

    毋乾瑋_基于內部控制視角的企業財務風險及防范—以樂視企業為例

    毋乾瑋_基于內部控制視角的企業財務風險及防范—以樂視企業為例

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    價格 ¥9.90 發布時間 2023年10月15日
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